物联网技术在税源信息管理中的应用

引言

在国民经济生产和经营活动中，税源信息承载着基础的 微观经济信息，是税源分析、税收负担能力测算和评估的基础。 “金税工程”的不断推动和发展，使得我国税务信息化的进程 也日益加快。然而，这些发展和进步相对于我国经济的行业多 样化以及纳税人依法纳税意识相对欠缺的现状来说仍显不足。 现行财税制度下，财税工作部门未对财政收入和税源信息进行 充分的标准化，缺少有效的税源信息采集工具和渠道，不能 实时采集税源信息，没有判断实际税负高低的充分数据依据, 造成无法准确评估纳税人及公民的税收负担能力，并最终导 致诸如:扭曲税收信号，影响投资行为；导致偷税逃税行为的 发生，造成大量税收流失；影响税收的公平性，加重收入分 配的不均等负面影响。

随着近年来物联网技术的快速发展，物联网成为了全球 一大新兴产业，成为各个行业角逐的焦点。物联网作为新一代 信息技术的高度集成和综合运用，具有知识密度高、成长潜力 大、带动能力强、综合效益好的特点。如何将物联网的技术 优势与税源信息的采集和分析工作相结合，从而减少甚至避免 因为税源信息采集不完整而导致的各类负面影响，从而使税务 管理更加规范化和精细化，是值得讨论和解决的问题。本文 首先介绍和分析目前国内税源信息管理的现状，再通过引入物 联网技术，提出了基于物联网技术的税源信息采集和管理方案。

1我国税源信息管理的现状

税源信息可以从多个角度进行分类，一般而言，按照税 源信息的内容可以将税源信息分为基本税源信息、经济税源信 息和其他税源信息。其中，基本税源信息是反映纳税人注册 资本、经营内容等静态特征的税源信息；经济税源信息是反 映纳税人购、产、销活动等动态方面的税源信息；其他税源信 息是反映纳税人经营之外融资、改组等方便的税源信息，具 体如表1所列。

随着中国新一轮财税体制改革进程的不断发展，政府预 算体制的改革使政府财政收支的口径、管理方法、中央与地方 的财权和事权划分都处于调整变动中。我国实行的是分税制 财税体制，各税种在不同地区基本采用统一的税率标准。但由 于省以下各级政府财政还没有完全实行分税制财政分配体制， 加之各地区的经济发展规模、经济结构、税收征管能力和税 收征管成本的差异性很大，各级政府部门也迫切地想了解各 级行政部门行政规费收入情况，税收收入情况，地区的税收征 收潜力情况。各级政府的上述需求均离不开科学、有效地采集、 分析和利用税源信息数据。

通过税源信息采集、管理和分析来准确地预测税收收入 能力是制定国家经济战略、测算财政收支缺口、调整税收负 担、促进公民收入合理分配、完善社会保障制度的基础。同时, 对微观经济活动细致而准确的统计分析与“宏观和微观计量 模型”测算，可为国家制定经济发展战略，设计经济制度和公 共财政制度提供数据依据。因此，无论是基于国家社会稳定， 还是税收制度改革，准确地采集和利用税源信息，深入地进 行税源分析、研究评估公民及纳税人的税收负担能力都是十分必要和紧迫的。

然而，随着世界经济一体化进程的不断加快，在技术型、 知识型、信息型产业对经济的支撑作用日益明显的情况下，市 场经济领域新情况、新事物层出不穷，纳税人的组织形式、 经营方式、经营活动也不断创新，这就导致了产业分工日益专 业化、精细化，并且由于财税管理本身事项纷繁复杂，征纳双 方信息不对称的现象愈加突出，传统管理方式已不能完全适 应税收征管工作发展的新要求，工作中矛盾日益突出，尤其是 针对于税源信息的采集和分析存在以下几个方面的问题：

获取税源信息的渠道有限

目前，获取税源信息的最主要的渠道仍然是通过税收征 管系统来获得，税源调查和部门协作只起辅助作用。根据上 文税源信息的分类情况，这些获取方式对于基本税源信息的 取得可能会有一个比较好的基础，但是对于经济税源信息和其 他税源信息中的各项内容并不能够准确有效的得到，在当前纳 税人的纳税意识相对欠缺的背景下，这些残缺或者错误的税 源信息将使税务机关无法掌握纳税人为传输或申报的交易数 据信息；

交易数据信息采集设备过少，功能单一

由于税控设备有一定的功能缺陷，不法纳税人可以选择 性使用该设备开具票据，导致申报税款数据失实，破坏了税 源数据的完整性；政府部门不能及时、完整地接收纳税人税 源信息，不能将税款及时入库，减少了财政收入，一定程序上 影响了经济发展；

财税部门采集税源信息不完整，无法进行有效准确 的税源评估

如税务局主要采集发票信息和税务申报信息，财政局仅 采集与税源信息相关的财政票据信息，社会团体及各种基金信 息虽已存在，但没有有效采集相关信息。上述哪个部门仅采 集了销售环节的交易信息，未采集购进环节的抵扣或税前列支 的交易信息；

政府各部门之间的税源信息交换存在一定的障碍 息的广大企业和民众带来了困扰，降低了数据的利用效率。

虽然国家对于财税信息化的改革不断完善，但是要从经 济的源头和纳税人的纳税意识等方面得到提高仍然面临巨大 的挑战，仅仅从颁布各项相应的法律法规的角度来规范税源 信息的采集工作很难解决当前的税源信息采集和分析工作中的 问题。因此，本文探讨通过不断发展和成熟的物联网技术来 解决当前税源信息采集工作中税源信息缺失和错误等问题，从 而保证财税决策数据依据更加充分可靠。以此为出发点，我 们提出了基于物联网技术的税源信息采集分析系统解决方案。

2物联网的概念、结构和应用

2.1物联网的概念

1999年，在美国召开的移动计算和网络国际会议上首先 提出了物联网(Internet of Things)的概念，并提出了结合物 品编码、射频识别(Radio Frequency Identification，RFID)和 互联网技术的解决方案。2009年，美国总统奥巴马提出了“智 慧地球”的概念；同年6月，欧盟委员会递交了《欧盟物联网 行动计划》；7月，日本IT战略本部颁布了日本新一代的信息 化战略一一“I-Japan”战略；同年8月7日，温家宝总理提出 了 “感知中国”概念，并将其写入“政府工作报告”中。物联 网成为了当前社会各界广泛关注的热点话题，中国的物联网建 设也开始由概念宣传向实际操作方向转变。

虽然物联网引起了越来越多的关注，但是有关物联网的 定义和技术的共性问题仍未明确统一。目前，国内比较普遍的 “物联网”定义为：“物联网是指利用各种信息传感设备，如射 频识别装置、红外传感器、全球定位系统、激光扫描等各种 装置与互联网结合起来而形成的一个巨大网络，其目的就是使 所有物品都与网络连接在一起，使得识别和管理更加方便。 物联网把网络所实现的人与人之间的互联通过技术夸大到了所 有事物之间的连通，不但使得现实世界的物品互相连通，而且 实现了现实世界和虚拟世界的互联，从而有效地支持人机交互、 人与物品之间的交互、人与人时间的社会性交互［气物联网的 核心特征是泛在的感知、互联互通与共享以及智能的服务叫 2.2物联网的结构

物联网作为新一代信息技术的高度集成和综合运用，具 有知识密集度高、成长潜力大、带动力强、综合效益好的特点,

围绕物联网架构体系，物联网关键技术体系有感知层关键技术、 网络层关键技术、应用层关键技术，以及物联网共性技术和 安全可信网络建构技术。

从功能上来看，物联网可以归纳为是对物-物之间信息 的感知、传输和处理，因此，物联网网络架构被认为是由感 知层、网络层、应用/中间件层组成，图1所示是物联网网络 架构。

在图1中,感知层主要实现智能感知功能，包括信息釆集、 捕获、物体识别。网络层主要实现信息的传送和通信，网络层 可依托公众电信网和互联网。应用层中的物联网业务中间件主 要实现网络层与物联网应用服务间的接口和能力调用，包括对 业务的分析整合、共享、智能处理、管理等，具体体现为信息 管理、服务管理、用户管理、终端管理、认证授权、计费管理等。

应用层中的应用包含各类应用，例如环境监测、智能电力、智 能交通、工业监控、等。

3物联网技术在税源信息管理中的应用

物联网技术已经在多个领域开展了应用，例如环境监测、 智能电力、智能交通、工业监控等。但是，到目前为止，还没 有在财税领域的应用案例。为了整合分散在各个层面的财税税 源信息，需要研发一套创新的集税源信息采集、管理和分析 等功能的财税物联网系统。

税源管理是整个财税收征管工作的核心和基础，信息化 条件下加强税源管理，必须以信息系统为依托，以涉税信息流 （纳税人生产经营及交易信息、申报信息和第三方涉税信息） 为核心，建立健全信息化、专业化、立体化的税源管理体系。 将物联网技术应用于财税税源管理，构建为财税服务的物联 网，可以全方位地满足“税源信息智能化识别、定位、跟踪、 监控和管理”的目的，为国家提供全面有效的基础经济数据, 进而支持经济决策。

全方位感知、安全可靠通信和智能化管理是物联网的三 项关键性技术，利用这三项关键技术，能够实现财税机关对 各类税源信息及时准确的采集、税控终端的信息定位和管理。 针对于在税源信息中，经济税源信息难以获取或者获取不及时 不准确的问题，采用物联网技术设计的税源信息无线采集器（税 源终端、智能电表、智能水表等设备）作为典型的物联网部件, 可实现税源信息（主要是经济税源信息：包括采购、生产、销 售等经营过程信息；收入、成本、利润等经营成果信息；房产、 存货、投资等信息）的采集、存储、发送和打印等功能。实现 物联网在税源信息管理中信息采集、传输、管理以及分析等应 用，为财税机关提供准确完整的税源信息。

3.1物联网在税源信息采集中的应用

税源信息无线采集器以可插拔方式安装在税控收款机、 POS机以及水表、电表等设备中，实现编码唯一，与纳税人 信息进行关联，实时采集纳税人相关的各项交易数据、能耗 数据、资产数据等各项税源信息，实现实时、准确、完整的 数据采集，实现了这些设备的智能化。利用物联网技术，能 够使现有的各类设备在安装了税源信息无线采集器后更加智 能化，通过物联网技术，这些设备可是实时的采集纳税单位 的能耗信息，以及通过纳税人的电子标签以及商品货物的各 类标准编码，可以实现对纳税人信息、商品信息、买卖双方信 息等各项信息的采集，最终将这些信息通过相应的传输路径 分别传送到相应的管理部门，减轻了数据采集和整合的困难， 同时也加大了部门之间的信息共享与合作。

将无线数据传输技术、语音通讯技术、IC卡信息认证技 术、二维码生成及识别、光学引擎扫描方位试读技术、触摸 屏手写输入技术、热转印打印及电子导航技术等各类高科技技 术进行结合，设计并研制了新型无线税源终端开票机，可以 支持各类规模、各种行业的税源信息采集。

3.2物联网在税源信息管理中的应用

通过使用基于物联网技术的无线税源终端和无线税源采 集器，财税机关可以实时对纳税人的交易情况进行了解和掌 握，对纳税人的一些非法的行为（异地开票、代开发票、偷水 偷电等行为）可以及时制止，可以大大减少非法行为的发生， 避免了税款的流失和能源的损耗。

无线税源终端和无线税源采集器具有无线定位功能，并 且可以通过3G/4G的数据交换功能实现基于物联网的数据交 换。通过物联网技术与后台终端管控系统的结合，可以实现在 终端管控系统平台中对各类终端进行监控和管理，随时对设 备的税源数据进行采集，实现了税源信息采集的实时性，并 且通过对税源终端和无线税源采集器的实时监控与管理，可以很好的避免这些设备出现在非指定区域内交易而造成发票 假开、能源虚耗等情况的发生。例如，如果相关的设备所采 集的税源信息不符合纳税人的基本情况，或者出现不符合常 理的情况，就会在终端管控系统中对该设备及纳税人进行报警, 财税部门管理人员可以根据报警信息对相关的设备进行警告、 锁定等相关的操作，并对交易数据进行查看和分析来判断是 否存在非法行为，如确实存在违法行为，可以对设备对应的方法来增强访问矩阵中的访问授权，这样就在基于物联网的 终端及系统后台的访问权限上提供了有效的访问策略。

3.4物联网无线税源信息管理系统与网络开票系统的比较

在介绍了物联网技术在税源信息管理中的各项应用之后, 基于物联网技术的无线税源信息管理系统相对于目前的网络开 票系统，具体一定的优势，表2所列是基于物联网技术的无线 税源信息管理系统与网络开票系统的比较。

表2基于物联网技术的无线税源信息管理系统与网络开票系统的比较

纳税人进行相应的处理。这样，就可以在第一时间阻止非法 行为的延续。

3.3物联网在税源信息安全中的应用

据不完全统计，当前国家税务部门登记的纳税人有法人 纳税人约4 300万户，个体工商户约1亿家。如此庞大数量的 纳税人，税务管理部门只靠人力以及法律效益很难进行良好 的监控和管理，依托目前的基于IC卡或者U盘等媒介的报税 方式，对于各个纳税人税源信息的准确性和安全性也很难有 比较好的保证。

通过对无线税源终端和无线税源采集器进行安全设计, 采用安全芯片实现数据加密、签名等功能。在每次纳税人发 生交易行为之前，都需要对无线税源终端或者无线税源采集 器以及交易行为操作人进行有效身份认证，结合数字证书、 生物识别、二维码等一系列新技术、新手段来保证用户身份的 真实可靠。搭建专门的网络信任基础设施（各类支持物联网的 3G/4G网络和专门服务于税源信息管理的APN专线相结合）， 构建身份证书管理系统及应用安全支撑平台，实现对各类无 线税源信息采集设备和人员的统一身份认证。在交易发生前, 得到了准确的身份认证以后，才允许该终端及相关操作人员进 行交易，否则将通过对各类终端的锁定来禁止非正常交易行为 的发生，这样就可以保证税源信息的合法性和准确性。

4结语

税源信息是统计国家经济发展各项指标的基础数据来源, 是反映国家纳税能力以及国民生产总值等综合实力的重要依 据。通过加强对税源信息的管理，包括其采集、传输、存储 和分析等各项管理工作，都将会大大加强国家在制定经济政 策、优化经济结构的准确性。随着国家“金税工程”的不断发 展和进步，在普及基本税务法律的基础上，如何通过加强各 部门的协调工作，减轻各类信息的采集难度，实现税源信息采 集的智能化，如何能够从税务管理部门的角度出发，从税源产 生的根源进行采集和分析也日渐重要。虽然国家对于税源信息 管理的投入力度日益加强，但是对着经济发展的多样化和复 杂化，仅仅依靠于人力进行税源信息管理已经不能符合当前经 济发展力度的要求。因此，通过借鉴物联网技术在其他各个 行业领域的应用，本文提出了基于物联网技术的税源信息管理 系统，通过利用物联网技术所带来的技术优势和实用性，将 在税源信息采集方面大大减轻目前税务管理部门的工作压力, 并从税源产生的源头保证了信息的准确性和安全性，大大避 免了一些违法行为的发生，这样既对税源信息进行了采集和使 用，又通过物联网技术对税控终端等信息采集设备进行了良 好的监管，对于国家进行税源监管也将会起到非常重要的作用。

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