世界范围内减税潮已然兴起，中国IC行业如何打好“税之战”

在我国鼓励企业自主创新、掌握核心技术、打造核心竞争力的今天,税收优惠这一税收调控经济社会发展的政策工具，是不可或缺的、有效率的一种制度安排。在中兴事件和中美贸易战的“刷新”下，在市场需求转向AI、5G、物联网、无人驾驶的“驱动”下，税收也在不断“适配”优惠，一系列密集的税收政策在扶持集成电路产业发展上再次发力，无论是所得税、留抵退税还是出口退税方面均诚意满格。但放眼全球，税制竞争将导致全球资本和人才的加速流动和重新组合，未来的税收战仍不容闪失。

新利好

集成电路作为工业的“粮食”，战略性、基础性、先导性地位已然凸显，《中国制造2025》中更是将IC放在发展新一代信息技术产业的首位。我国多年来一直不断推出产业政策和方针计划推动并指引产业发展，但作为后起之秀，中国半导体业要打造出澎湃“中国芯”，需要政策、资金、人才等多方面的支持，税收优惠发挥着重要的“四两拨千斤”的价值。

在我国现行的税收体系下，由企业缴纳的税收主要有增值税、消费税、企业所得税、印花税、房产税、土地使用税等，从企业的综合税收负担率上来看，我国企业的税收负担偏高，税收优惠则大大起到了“缓冲”的作用。韦尔股份董秘贾渊表示，税收优惠政策能够降低企业研发资本的使用成本,客观上拓宽了企业研发资金的来源,税收政策有利于企业研发投入的增加和创新能力的提升。企业所得税税法政策中的减免、加速折旧等措施,极大地刺激着高新技术企业的科研投入。

在所得税层面，前几个月出台的《关于集成电路生产企业有关企业所得税政策问题的通知》(财税〔2018〕27号)规定，自2018年1月1日起，符合相关条件的集成电路生产企业，可享受“五免五减半”的企业所得税优惠。在集成电路留抵退税方面也传来好消息，6月财政部和国家税务总局发布留抵退税方案，明确对装备制造等先进制造业、研发等现代服务业符合条件的企业和电网企业在一定时期内未抵扣完的进项税额予以一次性退还。而就在前不久财政部公布，将多组件集成电路、非电磁干扰滤波器等产品出口退税率提高至16%。

这些优惠政策对企业的利好“立竿见影”。

比如被寄予厚望的存储器龙头企业之一长江存储就收到了1.86亿元的留抵退税款。长江存储财务负责人李辉在接受媒体采访时表示，实行退还留抵税额，可直接增加企业当期现金流，改善企业经营条件，加大科技创新投入力度，助力企业可持续发展。而据国家税务总局武汉东湖新技术开发区税务局透露，7月底至今东湖高新区共计办理增值税留抵退税超10亿元，其中集成电路企业留抵退税就占据半壁江山。

在中美贸易摩擦升温的背景下，出口企业面临额外的征税压力，提高产品增值税出口退税率无疑是一项“及时雨”。贾渊举例说，按公司近几年平时收入5亿元来计算，出口规模约占企业销售规模的45%，增值税率为17%，公司每年出口退税约为3825万元。出口退税可以降低企业的成本，加大在国际市场上的竞争优势，缓解企业的资金状况，另外可以增强企业抵御市场风险的能力。

新诉求

对于每年要投入资金进行研发以及在兼并重组大潮中折冲樽俎的半导体企业来说，着实需要营收和利润的“飘红”。一方面，税收优惠能否真正带来实惠，从而增强资金实力来大力支持后续的研发;另一方面，税收将对财务数据盈亏造成影响，将侧面影响股市走势以及发展势能。从这方面来讲，税收仍需不断“补短”。

贾渊对此表示，从现有优惠政策来看，主要集中于企业所得税与增值税的优惠，手段过于单一。他建议说，目前我国发展半导体产业最缺乏的就是人才，既包括技术人员，也包括半导体企业有经验的中高阶主管。我们应学习马来西亚等东南亚国家的发展经验，制定高工资、低(零)个人所得税的人才吸引政策，吸引海外半导体设计、制造、管理专家来华工作。对少数高科技设计人员和工艺技术人员采取高薪聘任，给予更优惠的待遇，比如可持有企业股份等。

此外，半导体产业链涉及的相关环节众多，目前我国的税收优惠政策大多针对集成电路设计和生产领域，而要构建良好的产业生态，需产业链上下游在紧密协作中形成合力。因而，贾渊提议，在税收优惠政策上，不仅应对上下游企业均有相应的优惠政策，而且针对产业中不同的企业整个生命周期，均应出台相应的税收优惠政策，从而助力产业实现整体突破。

一些企业负责人表示，税收政策通过不断调整完善，可以持续释放强劲推动力。同时要注意，税收优惠政策在向产业链扩大支持范围的同时，还需加强监管，让那些真正有实力、真正做事情的企业获得扶持。

更有激进的某企业代表指出，现在钱都不好挣，实体经济更弱一些。如果税收优惠为企业减的那点税没有多大用的话，甚至有可能会以“假”乱真。

“税”之战

我国在半导体税收层面的不断调整与改进，既是产业内生的发展需求，亦是全球竞争格局下的必然功课。

要知道，虽然中美贸易战让中美均“很受伤”，但不应忽视的是，特朗普在国内的减税政策改革正在发挥效果。据悉，美国减税最主要是企业所得税，税率由35%降至21%，降幅达40%，这意味着这4成的所得税将转化为企业净利润。重要的是，变动内容没有做期限限制，这也就是说，企业所得税改革成果永久生效，目的就是为了鼓励企业长期投资，没有后顾之忧。

贾渊介绍，美国2017年完成税改对企业税收有重大影响：一是降低税率以达到减税目的;二是调整了整体或部分特定行业的税收优惠以扩大税基;三是生产制造业相关政策调整;四是增加对境外利润汇回的税负以促进境外利润回流;四是完善部分条款以对反避税加强管理。

尽管无数的人认为特朗普减税会导致极其严重的财政赤字，但真实情况却是自特朗普上任以来，美国股市指数上涨超过35%，稳定在25000点左右，股市繁荣，说明全球的投资者对美国经济的预期较好;减税法案通过4个月以来，有超过500家企业因减税而受益，很多企业宣布加薪、增加奖金等福利开支，惠及550万美国人，工资收入水平上升。

而美国减税并非孤立事件，之前一个世界范围内的“减税潮”已然兴起：英国目前的企业所得税税率是19%，按照此前通过的法律，到2020年将降至17%，法国、日本、印度，以及中国台湾、香港地区，也都制定实施了自己的减税计划，说明各国家、地区之间贸易竞争以及税制竞争日趋激烈。某经济专家提到，在经济全球化背景下，税制的竞争必然导致全球资本和人才的加速流动和重新组合，如果跟不上这种变化，就会被历史的洪流再一次甩在后面。

在强势美元吸引了全球金融资本回流之后，美国的低税率还将吸引全球产业资本的汇集，中国的税收战如何不再失一局?这不仅仅事关IC业。